L'IRPEF PER IL 2003

La nuova legge finanziaria ha modificato in modo significativo la procedura di calcolo dell’IRPEF .
Per capirla è bene chiarire alcuni concetti:

IL REDDITO COMPLESSIVO
Contribuiscono alla determinazione del reddito complessivo una o più delle seguenti voci:

• retribuzione
• pensione
• proventi da lavoro autonomo
• altri proventi in genere non tassati interamente alla fonte
• proventi tassati con ritenuta d’acconto
• il possesso di beni soggetti all’Irpef (case, terreni ...)

L’assegno per il nucleo familiare non è soggetto all’Irpef, quindi non concorre al calcolo del reddito complessivo, mentre le retribuzioni sono considerate al netto delle trattenute assistenziali.
Il reddito complessivo è il punto di riferimento per quei casi in cui si fa genericamente riferimento ai redditi: tasse scolastiche, ticket, detrazioni d'imposta ...

IL REDDITO IMPONIBILE AI FINI DELL’ADDIZIONALE COMUNALE E REGIONALE
Detraendo dal reddito complessivo gli oneri deducibili(tabella 1) si ottiene il reddito imponibile addizionale.
Dal 2003 questo reddito determina l'imponibile sul quale vengono calcolate le addizionali regionali e comunali, che vengono trattenute dagli stipendi l’anno solare successivo.

IL REDDITO IMPONIBILE IRPEF 

Per ottenere il reddito imponibile ai fini del calcolo IRPEF, occorre sottrarre dal reddito complessivo gli oneri deducibili(le voci più ricorrenti sono elencate nella tabella 1 ) e la deduzione "no tax area", novità più significativa della Finanziaria del 2003. E' progressiva e cessa di avere effetto con i redditi che superano un certo limite.

Si arriva alla determinazione del Reddito Imponibile IRPEF calcolando:

1)Reddito imponibile addizionale = Reddito complessivo - Deduzioni

2)Limite di reddito = 26.000 (L'importo 26.000 è un parametro fisso stabilito dalla Legge Finanziaria) + Detrazione Base (tab.2)

3)Parte eccedente il reddito = Limite reddito - Reddito imponibile addizionale

4)Coefficiente Deduzione = Parte eccedente il reddito : 26.000 

5)Deduzione (no tax area) = Detrazione base(tab.2) x Coefficiente deduzione

6) Reddito imponibile Irpef =  Reddito imponibile addizionale - Deduzione

Esempio :

Lavoratore dipendente con reddito complessivo di € 28.000, deduzioni dal reddito € 1.400:

1)Reddito imponibile addizionali = 28.000 – 1.400 = 26.600
2)Limite di reddito = 26.000 + 7.500 = 33.500
3)Parte eccedente il reddito = 33.500 – 26.600 = 6.900
4)Coefficiente deduzione = 6.900 : 26.000 = 0,2654
5)Deduzione = 7.500 x 0,2654 = 1.990,50
6)Reddito imponibile Irpef = 26.600 – 1.990,50 = 24.609,50

Irpef lorda = (15.000 x 23%) + [(24.609,50 – 15.000) x 29%] = 3.450 + 2.786,55 = 6.236,55

L’Irpef lorda viene calcolata secondo gli scaglioni indicati nella tabella 3 .

CLAUSOLA DI SALVAGUARDIA
L'art. 2, comma 3 della legge finanziaria garantisce che nessun contribuente debba pagare, a parità di reddito, più di quanto avrebbe pagato nel 2002; pertanto qualora ciò si verificasse, il contribuente in sede di dichiarazione dei redditi può chiedere che sia applicata la norma vigente nel 2002 in quanto più favorevole.